Splošna stopnja za obračun davka od dohodkov pravnih oseb znaša 19%, ne glede na to pa se skladno s 64. členom Zakona o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev (ZORZFS) od davčne osnove za leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028 davek plačuje po stopnji 22%.
Za donatorja so donacije davčno nepriznan odhodek.
Kljub temu, da donacije niso davčno priznan odhodek, pa lahko donator, pravna oseba ali samozaposleni, izkoristi olajšavo za donacije (59.člen Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, v nadaljevanju ZDDPO-2 oziroma 66.člen Zakona o dohodnini, v nadaljevanju ZDoh-2).
- zmanjšanje davčne osnove za znesek izplačil v denarju in v naravi za humanitarne, invalidske, socialno varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne in splošno koristne namene, in sicer le za takšna izplačila rezidentom Slovenije in rezidentom države članice EU, ki ni Slovenija, razen poslovnim enotam rezidentov države članice EU, ki se nahaja izven države članice EU, ki (če) so po posebnih predpisih ustanovljeni za opravljanje navedenih dejavnosti, kot nepridobitnih dejavnosti, do zneska, ki ustreza 1 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca, vendar največ do višine davčne osnove davčnega obdobja (t.i. splošna olajšava);
- zmanjšanje za znesek izplačil v denarju in v naravi za kulturne in športne namene ter za taka izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo v javnem interesu za te namene, vendar skupaj z drugimi tovrstnimi donacijami v tem davčnem obdobju največ do velikosti 0,2 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca (dodatna olajšava);
- za znesek izplačil v denarju in v naravi izvajalcem programa vrhunskega športa za vlaganja v vrhunski šport, kot so opredeljeni z zakonom, ki ureja šport, in sicer skupaj z vsemi tovrstnimi donacijami v davčnem obdobju največ do zneska, ki ustreza 3,8 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca (dodatna olajšava).
Za znesek, ki ustreza 1 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja (splošna olajšava), pri dodatnih donacijah pa 0,2 % in 3,8 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja, je treba sešteti vse donacije (vsa izplačila) v celotnem davčnem obdobju.
Zavezanec lahko za znesek, ki v letu donacije presega znesek možnih zmanjšanj davčne osnove za donacije, za namene in izplačila, kot veljajo za dodatne donacije, zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih treh davčnih obdobjih
Paziti pa je potrebno ali je "donacija" res donacija ali gre za sponzorstvo, saj imata različno davčno obravnavo.
Sponzorstvo
pomeni plačilo za storitev, ki jo prejemnik zagotovi sponzorju. Gre za oglaševanje in promocijo podjetja, ki ga prejme v zameno za finančno podporo.
Prejemnik sponzorskih sredstev mora za opravljene storitve izdati račun, sponzor pa lahko izdatek pripozna kot davčno priznan strošek, če je ta povezan z opravljanjem dejavnosti.
Prihodki iz sponzorstva so za prejemnika obdavčljivi, če je ta zavezanec za DDV, mora od prejetega zneska obračunati davek.
Sponzorstvo je torej klasičen posel, ki ga je priporočljivo urediti s pogodbo, v kateri so jasno določene obveznosti obeh strani.
Donacija kot prispevek brez protiusluge
Donacija je prispevek v denarju ali naravi, ki ga podjetje nameni določeni organizaciji brez pričakovane koristi.
V pogodbi o donaciji morajo biti navedeni podatki o prejemniku, namen zbiranja sredstev in način njihove porabe.
Za donatorja donacija ni davčno priznan odhodek, lahko pa uveljavlja davčno olajšavo.
Donacije niso predmet DDV, saj pri njih ni protistoritev.
Razlike
Glavna razlika med sponzorstvom in donacijo je v obstoju protiusluge.
Pri sponzorstvu podjetje za svoj vložek dobi promocijo ali oglaševanje, kar pomeni obdavčljiv prihodek za prejemnika in davčno priznan strošek za sponzorja.
Pri donaciji pa ni storitve v zameno, zato se sredstva obravnavajo drugače: za donatorja pomenijo možnost davčne olajšave, za prejemnika pa niso obdavčljiv prihodek, če posluje v skladu z nepridobitnim namenom.
Seznam upravičencev za 2025
2025-01-2538-p1.pdf
Več o DDPO (eDavki)
eDavki - Davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in Davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO) | FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE